采購(gòu)工作成為企業(yè)發(fā)展中重要的一項(xiàng)內(nèi)容，是維持企業(yè)正常生產(chǎn)秩序、轉(zhuǎn)型發(fā)展最為基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，同時(shí)也是國(guó)有企業(yè)“審計(jì)大考”中的必考綱目。如何從細(xì)節(jié)管理方面完善，做到不出問(wèn)題或少出問(wèn)題呢？
一、學(xué)會(huì)運(yùn)用審計(jì)思維是采購(gòu)人員的必修課
對(duì)于采購(gòu)領(lǐng)域的審計(jì)，事實(shí)上面臨著“外行審內(nèi)行”的困境，審計(jì)問(wèn)題定性不準(zhǔn)確、難整改或無(wú)法整改，抱怨解決不了實(shí)際問(wèn)題。拋去問(wèn)題定性的干擾靜心思考，審計(jì)角度發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題還是存在的，我們或許再犯和審計(jì)人員性質(zhì)類似的錯(cuò)誤：即對(duì)需求部門提出的商務(wù)和技術(shù)需求“一知半解”，在后續(xù)的采購(gòu)流程中變成“騎瞎馬的盲人”……
采購(gòu)管理檔案是審計(jì)實(shí)施載體的一部分，運(yùn)用審計(jì)思維的第一要?jiǎng)?wù)就是保障檔案資料的完整。缺乏審計(jì)思維的主要表現(xiàn)是多頭管理、主責(zé)不清、不能及時(shí)提供完整、有效的檔案資料。部分采購(gòu)因特殊原因表面上看起來(lái)存在違法違規(guī)問(wèn)題，事實(shí)上是相關(guān)信息傳遞丟失或相關(guān)證明材料未及時(shí)歸檔，證明材料鏈條不完整，引發(fā)審計(jì)問(wèn)題定性不準(zhǔn)確、難整改或無(wú)法整改等問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，按照權(quán)責(zé)一致原則，制定健全的管理制度，明確規(guī)定檔案資料的收集、保存、分類、歸檔、借閱等流程，使有關(guān)人員能明確采購(gòu)檔案管理的重要性，從細(xì)節(jié)處確保采購(gòu)檔案工作的規(guī)范性與制度化。
采購(gòu)人員如果沒(méi)有審計(jì)思維，就如同一個(gè)不知道考試大綱的學(xué)生，在審計(jì)考試來(lái)臨時(shí)驚慌失措，就如同一個(gè)不踩剎車的司機(jī)，在任性的道路上越跑遠(yuǎn)。學(xué)會(huì)審計(jì)的基本邏輯、懂得審計(jì)的要點(diǎn)、精通審計(jì)所必須的法律法規(guī)依據(jù)、了解采購(gòu)政策變化的動(dòng)向是采購(gòu)人員的必修課，同時(shí)也是走向合規(guī)目標(biāo)的正確道路，更是在合規(guī)基礎(chǔ)上提高采購(gòu)效率的法寶。
二、制度應(yīng)遵循客觀規(guī)律，合規(guī)和效率并重
采購(gòu)作為策略性技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是保障企業(yè)正常生產(chǎn)的前提條件，必然要遵循競(jìng)爭(zhēng)、質(zhì)價(jià)統(tǒng)一、公平和公正等基本規(guī)律。制度建設(shè)片面地追求合規(guī)是舍本逐末、緣木求魚(yú)，只求合規(guī)不管效率是制度建設(shè)的大忌。
從采購(gòu)需求視角來(lái)看，采購(gòu)制度是國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)管理的重要依據(jù)；從內(nèi)控管理角度來(lái)看，采購(gòu)制度是國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)管理規(guī)范化的重要手段；從審計(jì)監(jiān)督角度來(lái)看，采購(gòu)制度是審計(jì)監(jiān)督的著力點(diǎn)。不難發(fā)現(xiàn)，制度是采購(gòu)業(yè)務(wù)管理和采購(gòu)實(shí)踐的“根”和“魂”，制度建設(shè)要思考如何與企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)相結(jié)合，而不是單純的照搬合規(guī)要求、硬套法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)制度合法、可操作性強(qiáng)才是制度建設(shè)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，才能把制度執(zhí)行落實(shí)到位。適用范圍準(zhǔn)確不交叉、合規(guī)風(fēng)控不失效率、采購(gòu)審批高效不違法、職權(quán)要求明確不扯皮構(gòu)成制度的基石。
工程建設(shè)項(xiàng)目中的招標(biāo)采購(gòu)是國(guó)有企業(yè)的強(qiáng)制性義務(wù)，程序固化、實(shí)施時(shí)間有限制、實(shí)踐有不確定性，其制度建設(shè)應(yīng)傾向把保障合規(guī)的要求和降低不缺性的要求落實(shí)到招標(biāo)準(zhǔn)備、招、開(kāi)、評(píng)、定每個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，同時(shí)應(yīng)把保障合規(guī)的職責(zé)劃分清楚，追責(zé)問(wèn)責(zé)主體明確。企業(yè)自主采購(gòu)是保障企業(yè)正常生產(chǎn)秩序的基礎(chǔ)，僅有行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范參照，其制度應(yīng)把握效率和規(guī)范的統(tǒng)一原則，核心是確保規(guī)范采購(gòu)操作和方法符合公司整體的生產(chǎn)要求，同時(shí)也應(yīng)考慮某些非計(jì)劃性的緊急采購(gòu)。硬性地用標(biāo)的物預(yù)算金額劃分采購(gòu)方式，忽略供貨周期和市場(chǎng)供求關(guān)系因素影響，如同強(qiáng)制一個(gè)病入膏肓的人對(duì)特效藥向三家藥商以上比價(jià)采購(gòu)，程序完美無(wú)缺，結(jié)果藥未到人已死，何其荒謬。制度規(guī)定與實(shí)際脫節(jié)，審計(jì)的坑永遠(yuǎn)填不完。
三、問(wèn)責(zé)是大勢(shì)所趨，更是合規(guī)道路上的一環(huán)
問(wèn)責(zé)是當(dāng)前審計(jì)不可回避的話題，是相關(guān)整改工作的第一步，固然有配制度不健全不完善等客觀原因，也有監(jiān)督責(zé)任不落實(shí)、監(jiān)督者擔(dān)當(dāng)不夠等主觀原因。更深層次的原因是業(yè)務(wù)管理制度中職責(zé)劃分不清楚，導(dǎo)致問(wèn)題責(zé)任是一本糊涂賬，算不清、法不責(zé)眾、問(wèn)題不整改重復(fù)發(fā)生、形式整改重復(fù)發(fā)生，業(yè)務(wù)管理陷入死循環(huán)……監(jiān)督問(wèn)責(zé)缺位如同溺愛(ài)，對(duì)犯小錯(cuò)誤的同志熟視無(wú)睹，讓其在錯(cuò)誤的道路上越走越遠(yuǎn)。問(wèn)責(zé)是對(duì)現(xiàn)在的震懾，更是愛(ài)護(hù)、挽救犯錯(cuò)誤的同志；是求未來(lái)的規(guī)范，更是用高標(biāo)準(zhǔn)要求同志遵章守紀(jì)、依法履職。
建立健全有效的剛性化問(wèn)責(zé)是形勢(shì)所需，更是加快合規(guī)步伐的關(guān)鍵一步。有效問(wèn)責(zé)的第一步是根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際明確各方主體的責(zé)任，即明確需求部門、自主采購(gòu)部門、招標(biāo)采購(gòu)部門、企業(yè)自主采購(gòu)評(píng)審專家及等相關(guān)責(zé)任人員應(yīng)承擔(dān)得責(zé)任。有效問(wèn)責(zé)的第二步是根據(jù)紀(jì)律管理實(shí)際明確問(wèn)責(zé)方式。采購(gòu)既涉及各單位的內(nèi)部管理，又涉及集團(tuán)公司相關(guān)部門的行政監(jiān)管和紀(jì)委監(jiān)督，因此其問(wèn)責(zé)方式也是多樣的，應(yīng)在依法合規(guī)的基礎(chǔ)上充分運(yùn)用行政手段、紀(jì)律手段和法律手段及時(shí)處理，標(biāo)本兼治推動(dòng)堵塞漏洞，完善制度。有效問(wèn)責(zé)的第三步是合規(guī)承諾，將合規(guī)必備的應(yīng)知應(yīng)會(huì)嵌入業(yè)務(wù)管理的事前環(huán)節(jié)，將風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)要求成為相關(guān)責(zé)任主體的熟知，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)制使其知法、定期承諾守法、自覺(jué)用法履職責(zé)的最終目的。（房偉）
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